Новые поправки в Налоговом кодексе, вступившие в силу с 1 января 2025 года, обязывают организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), также становиться плательщиками НДС. При этом размер ставки НДС для них может варьироваться (например, 5%, 7% или 20%) и изменяться в течение года, если доходы компании превысят установленный лимит.
Эта ситуация ставит перед бизнесом важный вопрос: как правильно учитывать НДС в договорах в 2025 году, учитывая непредсказуемость будущих изменений? Как корректно прописать суммы с учетом неизвестного НДС?
Вот что советует LegalTech-компания "КАДИС":
1. Если компания уверена, что ее доход не достигнет порога в 60 миллионов рублей, и, следовательно, ей не потребуется платить НДС, либо, напротив, она ожидает превышения лимита и знает точную ставку налога, которая будет актуальна, то все относительно ясно. Однако многие предприятия сталкиваются с трудностями прогнозирования своих доходов на будущее.
2. Особенно сложно приходится компаниям, чьи договоры действуют как в 2024, так и в 2025 году. В таком случае рекомендуется использовать универсальную формулировку: "Стоимость товара/услуги составляет X рублей, включая НДС согласно действующему законодательству (в случае необходимости)".
Такая фраза, с одной стороны, поможет избежать жестких обязательств по конкретным ставкам НДС. С другой стороны, такая стратегия несет определенные риски.
Цена договора остается фиксированной, и покупатель не обязан вносить дополнительные платежи, однако продавец может столкнуться с необходимостью отчисления значительной части дохода в качестве НДС.
Кроме того, возникают сложности с оформлением документов: каждый месяц придется заново составлять акты, накладные и счета-фактуры, что увеличивает административную нагрузку.
И наконец, еще одна проблема заключается в том, что выручка без учета НДС может различаться в зависимости от месяца, поэтому продавцу необходимо тщательно отслеживать свои расходы, чтобы не продавать товары ниже их себестоимости.
3. Другой вариант — включить в договор условие, защищающее чистую прибыль продавца вне зависимости от ставки НДС. Пример такого условия: цена товара составляет Х рублей, а сверх того, НДС по установленной законом ставке. Но тогда итоговая стоимость контракта и размеры ежемесячных платежей станут непредсказуемыми, что может отпугнуть некоторых контрагентов.
Поправки в налоговом законодательстве с 2025 года заставляют компании на УСН включать в договоры условия об НДС, даже если ставка может меняться. Это создаёт трудности, особенно для тех, кто заключает долгосрочные контракты. Чтобы обезопасить себя, можно указать общую сумму с оговоркой о возможных изменениях НДС, но это усложняет документооборот и делает финальную цену нестабильной. Ещё один способ — защитить свою прибыль, предусмотрев оплату НДС отдельно, но этот вариант может насторожить партнёров. Каждому бизнесу нужно выбирать свой путь, ориентируясь на конкретные обстоятельства.
